方案设计的原理:从税收政策出发,使方案设计符合税收优惠政策。即充分利用税收优惠政策。
增值税减免税优惠政策;
营业税减免税优惠政策;
企业所得税税收优惠政策;
每条优惠政策的利用均是一个税收筹划方案。
利用税收政策延迟纳税筹划方案:
[案例1]利用赊销方式延迟增值税纳税义务发生时间。
增值税纳税义务发生时间的规定:
采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天
采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。
采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械,船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;
委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;
销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;
先开具发票的,为开具发票的当天。
[案例2]利用减免税政策设计筹划方案:
营业税免税方案设计,比如:技术开发、技术转让及与技术开发和技术转让相关的技术服务可以申请免税。
企业所得税减免税方案设计:利用技术转让,免税收入,研发费加计扣除政策设计筹划方案。